半岛全站依据贵所上市审核核心于 2023年 4月 24日下发的《闭于北京乾景园林股份有限公司向特定对象刊行股票申请文献的审核问询函》（上证上审（再融资）〔2023〕261号）（以下简称“审核函”）的哀求，中审多环管帐师事件所（分表泛泛协同）（以下简称“申报管帐师”）行动北京乾景园林股份有限公司（以下简称“刊行人”“公司”“乾景园林”）本次刊行的申报管帐师，咱们对审核函中哀求申报管帐师核查并颁发清楚观点的事项实行了专项核查，现对相闭事项专项讲明如下：
依据申报原料，1）呈文期各期半岛全站，公司应收账款金额较大，占生意收入的比例差异为100.92%、115.87%、223.23%和517.82%，此中2-3年的应收账款坏账绸缪计提比例10%，低于同业业可比公司。2）呈文期内，公司合同资产金额较大，苛重是筑造合同变成的已施工未结算资产等，个别合同资产的账龄期间较长。3）呈文期内，公司其他非活动资产金额较大，苛重是结算周期一年以上和无法确定结算周期的合同资产等。
请刊行人讲明：（1）应收账款坏账绸缪计提策略，各年度坏账绸缪计提比例及确定凭据，2-3年的应收账款坏账绸缪计提比例明显低于同业业可比公司的来因及合理性，是否与预期信用失掉相符，是否拥有认真性，合同资产、其他非活动资产的减值计提策略，是否与同业业可比公司存正在明显分别；（2）列示应收账款、合同资产、其他非活动资产对应的苛重项目、客户、账龄、减值计提环境，贯串项目征战进度、是否存正在持久停止景遇、营业对方的资信环境及回款环境等，讲明是否必要对闭系项目寡少计提坏账绸缪，闭系减值计提是否充足，是否存正在通过减值计提策略调治功绩的环境。
（一）应收账款坏账绸缪计提策略，各年度坏账绸缪计提比例及确定凭据，2-3年的应收账款坏账绸缪计提比例明显低于同业业可比公司的来因及合理性，是否与预期信用失掉相符，是否拥有认真性，合同资产、其他非活动资产的减值计提策略，是否与同业业可比公司存正在明显分别
1、应收账款坏账绸缪计提策略，各年度坏账绸缪计提比例及确定凭据，2-3年的应收账款坏账绸缪计提比例明显低于同业业可比公司的来因及合理性，是否与预期信用失掉相符，是否拥有认真性
（1）应收账款坏账绸缪计提策略，各年度坏账绸缪计提比例及确定凭据，2-3年的应收账款坏账绸缪计提比例明显低于同业业可比公司的来因及合理性 ①刊行人呈文期内应收账款坏账策略
公司自2019年1月1日起履行新金融器械法则，以预期信用失掉为根底，对应收账款实行减值管帐处分并确认失掉绸缪半岛全站。
预期信用失掉，是指以发作违约的危机为权重的金融器械信用失掉的加权均匀值。信用失掉，是指公司遵从原实质利率折现的、依据合同应收的全体合同现金流量与预期收取的全体现金流量之间的差额，即统共现金缺乏的现值。统统存续期预期信用失掉，是指因金融器械统统估计存续期内全体或者发作的违约事项而导致的预期信用失掉。
关于应收账款，无论是否存正在宏大融资因素，公司永远按摄影当于统统存续期内预期信用失掉的金额计量其失掉绸缪。
公司以组合为根底评估预期信用失掉，对信用危机明显分歧的应收账款单项评议信用危机，如：应收相干方金钱；与对方存正在争议或涉及诉讼、仲裁的应收金钱；已有明白迹象讲明债务人很或者无法实行还款责任的应收金钱等。
除了单项评估信用危机的金融资产表，本公司基于协同危机特质将金融资产划分为分歧的组别，正在组合的根底上评估信用危机。公司凭据信用危机特质将应收账款划分为若干组合，正在组合根底上推算预期信用失掉。
由上表可知，公司应收账款坏账绸缪按账龄计提比例正在同业业可比公司区间内。2-3年、3-4年计提比例略低于均匀值，其他时间账龄比例均高于均匀值。2-3年、3-4年的应收客户中多为行政单元、地方国有投资公司，其金钱支拨受地方财务预算范围，近年受疫情影响，回款周期拉长。但该等客户的信用秤谌较高，履约才干较强，后续金钱无法收回危机较幼。总体上看，公司的坏账计提策略与同业业可比上市公司不存正在宏大分别。
呈文期各期末，公司应收账款坏账绸缪按账龄计提比例与同业业可比公司的比拟环境如下：
由上表可知，公司应收账款坏账绸缪按账龄归纳计提比例差异为23.13%、38.92%、47.83%，远高于同业业可比公司均匀值。苛重系公司3-4年的应收客户未能回款导致转移至4-5年坏账计提比例由30.00%晋升至100.00%。综上，公司坏账绸缪计提充足。
公司按新金融器械法则的闭系规则，公司参考史手札用失掉体会，贯串目今境况及对另日经济境况的预测，编造应收账款账龄与统统存续期预期信用失掉率比照表，推算预期信用失掉。呈文期各期通过均匀转移率模子预测预期信用失掉率，并与公司固定计提比例比拟，如发摩登表史书失掉环境的失掉率与固定计提比例存正在宏大分别，实时按预期信用失掉率调治应计提的坏账绸缪。
商量遵从现行一概的管帐策略和管帐估量，除了单项评估信用危机的应收账款表，公司获取史书谋划时间的应收账款的账龄组合数据，正在依据史书数据推算预期信用失掉率时账龄段共分为6级园林，即：1年以内、1-2年、2-3年、3-4年、4-5年和 5年以上。
第二步：基于均匀迁徒率的减值阵推算史书失掉，并依据前瞻性音信对史书失掉率实行调治得出预期信用失掉率，公司2020腊尾园林、2021腊尾、2022腊尾确定的前瞻性调治成分差异为10.00%、10.00%、3.00%。
公司参考史手札用失掉环境，依据各期末史书账龄的均匀转移率推算各账龄段的史书失掉率，并依据前瞻性音信对史书失掉率实行调治得出预期信用失掉率。
公司商量预期或者存正在表里部宏观与微观情况影响环境，并或者对公司客户应收账款接收环境形成必然的负面影响，为了正在史书失掉体会根底上响应目今预期，公司基于以往体会和判定。商量前瞻性调治系数设定为10%，即：推算的预期信用失掉率=该账龄段史书失掉率*（1+10%）。
比力遵从转移率模子推算的预期信用失掉与遵从史书固定比例计提： 单元：万元
③2021腊尾遵从转移率模子推算的预期信用失掉率及与固定比例比拟环境 为卓绝要点，2021年与2022年不再赘述转移率模子的推算流程。仅列示二者的比拟结果。
（4）2022腊尾遵从转移率模子推算的预期信用失掉率及与固定比例比拟环境：
2、合同资产、其他非活动资产的减值计提策略，是否与同业业可比公司存正在明显分别
本公司关于合同资产，无论是否存正在宏大融资本钱，公司均遵从统统存续期的预期信用失掉计量失掉绸缪。正在资产欠债表日，本公司按应收取的合同现金流量与预期收取的现金流量之间的差额的现值计量合同资产的信用失掉，公司将结算周期一年以上和无法确定结算周期的合同资产列报为“其他非活动资产”。因为合同资产是附条款的收款权益，以是其除了面对信用危机以表，还面对其他危机（如收款条款涉及其他履约责任的实行环境的，则与其他履约责任的实行危机闭系），以是需合理评估分歧危机种此表分歧影响。当单项合同资产无法以合理本钱评估预期信用失掉的音信时，本公司依据信用危机特质将合同资产划分为若干组合，参考史手札用失掉体会，贯串目今境况并商量前瞻性音信，正在组合根底上估量预期信用失掉。
除了单项评估信用危机的应收账款和合同资产表，基于其信用危机特质，将其合理划分为分歧组合，确定组合的凭据如下：
本公司合同资产苛重包含由工程承包施工合同变成的已完 工未结算资产及工程质保金等组成。本公司依据履约进度确 认的收入金额横跨已解决结算价款的个别确以为合同资产。 公司供给的工程承包类任职与客户结算后变成的工程质保 金，公司于质保期结果且未发作宏大质地题目后具有无条款 向客户收取对价的权益。本公司将合同资产划分为两个组 合，正在组合的根底上按摄影当于统统存续期内预期信用失掉 的金额计量其失掉绸缪。
关于合同资产，本公司参考史手札用失掉体会，贯串目今状 况以及对另日经济境况的预测，通过违约危机敞口和统统存 续期信用失掉率，推算预期信用失掉
对由收入法则样板的营业变成的应收账款、合同资产以及包 含融资因素的应收金钱，本公司利用简化计量形式，按摄影 当于统统存续期内预期信用失掉的金额计量失掉绸缪。
关于由《企业管帐法则第 14号——收入》(2017)样板的营业 变成的应收金钱和合同资产，无论是否包蕴宏大融资因素， 本公司永远按摄影当于统统存续期内预期信用失掉的金额 计量其失掉绸缪。
对由收入法则样板的营业变成的应收账款、合同资产以及包 含融资因素的应收金钱，本公司利用简化计量形式，按摄影 当于统统存续期内预期信用失掉的金额计量失掉绸缪。
关于由《企业管帐法则第 14号——收入》样板的营业变成的 应收金钱或合同资产及租赁应收款，本公司利用简化计量方 法，按摄影当于统统存续期内的预期信用失掉金额计量失掉 绸缪。
注 2：文科园林2021腊尾和 2022腊尾合同资产减值比例较高，苛重系该公司依据恒大及恒大相干方谋划难题延迟付款的环境，按 80%比例单项计提闭系合同资产的减值绸缪。
由上表可知，公司合同资产减值比例与行业均匀秤谌切近，2022年因单项计提多巴项目合同资产减值导致减值比例明白上升，剔除该成分后2022年减值比例为4.47%。总体上看，公司各年减值比例吻合行业区间鸿沟，不存正在明显分别。
（二）列示应收账款、合同资产、其他非活动资产对应的苛重项目、客户、账龄、减值计提环境，贯串项目征战进度、是否存正在持久停止景遇、营业对方的资信环境及回款环境等，讲明是否必要对闭系项目寡少计提坏账绸缪，闭系减值计提是否充足，是否存正在通过减值计提策略调治功绩的环境
1、列示应收账款、合同资产、其他非活动资产对应的苛重项目、客户、账龄、减值计提环境半岛全站乾景园林(603778)：中审多环管帐师事件所合于北京乾景园林股份有限公司向特定对象刊行股票申请文献的考核问询函的答复
